歷經(jīng)一年試點，已擴至12個省市的營改增在2013年迎來進一步擴容，電信業(yè)將進入營改增試點范圍。據(jù)報道，國家稅務總局原副局長許善達表示，按照國務院的要求，將會在今年推出鐵路運輸、建筑安裝和電信通訊領域內(nèi)的“營改增”試點方案。
而身處其中的電信運營商也已開始“迎接”這項工程。據(jù)知情人士透露，三大運營商財務部已經(jīng)成立了營改增聯(lián)合工作小組，對行業(yè)影響值進行測算，中移動一位工作人員告訴記者，他們總部成立了項目組，組成跨部門的工作團隊，對現(xiàn)有業(yè)務模式、產(chǎn)品和套餐、供應商管理、IT系統(tǒng)等進行專題研究，指導全集團營改增工作統(tǒng)一實施。
電信業(yè)作為典型的服務企業(yè)，相比生產(chǎn)企業(yè)，運營商成本費用中可抵扣的進項占比低，成本費用下降幅度遠低于收入下降幅度，導致利潤下降，稅負上升。此外，增值稅差額征稅、視同銷售等特點對運營商現(xiàn)有的營銷模式以及支撐系統(tǒng)都是巨大考驗。
利潤下降 稅負增加
營改增的初衷是取消重復征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。
試點一年來，營改增取得一定成績，據(jù)統(tǒng)計，2012年，營改增試點地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。
從試點企業(yè)和原增值稅納稅人稅負變化情況看，小規(guī)模納稅人稅收明顯減少，試點小規(guī)模納稅人應征收率調(diào)整減少稅收近40.0%。另一部分一般納稅人則出現(xiàn)稅負增加現(xiàn)象，對此，上海市地方稅務局副局長胡蘭芳表示是由于這些企業(yè)的成本構成、發(fā)展階段、行業(yè)特點以及對營改增政策的適應程度等原因所致。
不過，對于電信運營商而言，營改增將導致運營商利潤下降、稅負增加已經(jīng)成為業(yè)界共識。
某分析人士表示，營改增對三家電信運營商都是利空，營改增后由于運營商大部分運營成本很難取得上游的增值稅抵扣，因為運營商上、下游供應商大都是小規(guī)模納稅人，支付的成本中可取得進項稅抵扣的很少，意味著稅負增加利潤減少。
一位運營商財務部人員的說法進一步印證了上述觀點。他告訴記者，從收入和成本來分析，營業(yè)收入方面，由于增值稅的價稅分離導致收入下降，而成本費用方面，可抵扣項目主要包括終端等貨物成本、水電費、燃油費、維修費、廣告費、咨詢費等，可抵扣項目少可取得專用發(fā)票的更少，而資本開支方面，可抵扣項目主要為設備采購等，建筑安裝業(yè)尚未納入試點改革，綜合起來，營改增后，利潤下降，稅負增加。
面對巨大挑戰(zhàn)，運營商員工表示，他們會積極執(zhí)行國家政策，他表示，希望上級部門能考慮到電信行業(yè)的特點，給予一定的優(yōu)惠政策。
更多消極影響
增值稅具有價外稅、差額征稅、視同銷售、以票控稅以及特有征管模式的特點，對于運營商的影響涉及到營銷、內(nèi)部管理以及產(chǎn)業(yè)鏈合作等多方面。
除了利潤受到影響外，電信運營商的營業(yè)收入、稅務管理、營銷模式、采購都將受到影響。某移動相關人員表示，營改增不僅是征稅稅種的變化，給我們帶來的巨大挑戰(zhàn)影響到總部、省、地市和縣公司全部管理層級和各個專業(yè)。
營改增之后，運營商最大的挑戰(zhàn)來自于現(xiàn)有營銷模式。
電信運營商為了增強用戶粘性，往往采用送手機、送積分、送話費等促銷方式。在營業(yè)稅制下，按照實際取得的營業(yè)收入繳稅，而在增值稅制下，采用視同銷售原則：即使未取得實際收入，但發(fā)生應稅服務或貨物所有權轉(zhuǎn)移，仍要計征增值稅。此外，無償向其他單位或個人贈送貨物及應稅服務需視同銷售計算銷項稅額。
以客戶以積分換得價值111元的電信服務為例，在營業(yè)稅下，不視同銷售，不繳納稅金。而在增值稅下，電信運營商雖然沒有獲得實質(zhì)性經(jīng)濟收益，但對于111元的增值服務仍要計算銷項稅額。假設適用稅率為11%，則銷項稅額=111÷(1+11%)×11%=11元。
某地市移動工作人員向記者列出了目前受影響的業(yè)務行為：向客戶贈送電信服務、贈送實物、積分兌換電信服務或其他商品、向本單位員工無償提供的服務。
對此，北京華稅律師事務所主任合伙人劉天永表示，由于在營銷階段以及商業(yè)模式的籌劃階段缺少稅務專業(yè)人員的介入，采用粗放型納稅管理模式，容易引發(fā)稅務風險。
業(yè)內(nèi)人士建議，在營銷方案的制定過程中，應更加關注對增值稅稅收政策和對應稅負的分析，特別是對視同銷售、從高稅率等方面，需要衡量稅務成本和營銷效果。
牽一發(fā)而動全身
要改變現(xiàn)有營銷模式以適應稅制變化，是一項復雜的工程。“牽一發(fā)而動全身”，無論是營銷管理模式還是IT支撐系統(tǒng)都要做相應的調(diào)整。
某運營商財務人員表示，為應對增值稅給企業(yè)帶來的變化，我們會制定出制度、流程來對增值稅管理工作進行規(guī)范，這些都需要IT系統(tǒng)支撐落地。
對于系統(tǒng)改造，中國移動業(yè)務支撐系統(tǒng)部副經(jīng)理寧宇在微博中表示，此項工作的四大特點面臨需求難定、系統(tǒng)難改、責任大和時間緊幾大問題。
系統(tǒng)改造涉及的系統(tǒng)多，從前端到后端，從管理信息系統(tǒng)到采購，再到出賬、發(fā)票、經(jīng)營分析，各個系統(tǒng)都要改造，寧宇表示，這些系統(tǒng)是逐年建設起來，如果在短時間內(nèi)改造完成，難度可想而知。
此外，如果對資費、營銷方案拆分比較復雜，那么相應的支撐系統(tǒng)要從系統(tǒng)底層改起，有可能要進行數(shù)據(jù)結(jié)構和模型的重構。
盡管面臨諸多挑戰(zhàn)，但營改增對于電信運營商優(yōu)化流程、提升管理具有積極意義。增值稅具有避免重復納稅、規(guī)范內(nèi)部管理的特點，可促進公司管理的提升、業(yè)務模式和營銷方式的優(yōu)化。
正如寧宇表示，營改增對于運營商的積極意義體現(xiàn)在，增強運營商內(nèi)部溝通協(xié)作、復合型人才培養(yǎng)、大規(guī)模內(nèi)部梳理、改善內(nèi)外部環(huán)境。
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