法國探討征收互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)稅

2013年1月，法國財政部與經(jīng)濟振興部聯(lián)合發(fā)布了《數(shù)字經(jīng)濟稅收制度專題報告》，《報告》提出建立適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的稅收制度，對跟蹤搜集用戶數(shù)據(jù)的互聯(lián)網(wǎng)公司征收數(shù)據(jù)稅。其目的在于通過對數(shù)字經(jīng)濟征稅，促進本土數(shù)字經(jīng)濟有效發(fā)展，組織數(shù)字經(jīng)濟紅利分配，通過數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展拉動其他經(jīng)濟發(fā)展，加強個人數(shù)據(jù)保護。目前法國數(shù)字委員會正協(xié)調(diào)相關(guān)事宜。

數(shù)字經(jīng)濟創(chuàng)造的價值正離我們而去

《報告》指出，數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展所創(chuàng)造的附加值并沒有轉(zhuǎn)化為國家財政收入。由于數(shù)字技術(shù)的發(fā)展、數(shù)字革命誕生了數(shù)字經(jīng)濟。雖然數(shù)字經(jīng)濟凝聚了億萬用戶，但“其所創(chuàng)造的附加值卻離我們遠去”。其極其顯著的一部分附加值由大國領(lǐng)土轉(zhuǎn)向避稅港公司設(shè)立的賬戶，卻沒有任何懲罰措施。原因在于當前的稅收制度并不適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展。目前國際稅法將征稅權(quán)給予企業(yè)總部所在地國家，而不是其經(jīng)營地國家。數(shù)字經(jīng)濟中的大企業(yè)最容易將利潤轉(zhuǎn)移而避稅。全球數(shù)字經(jīng)濟的共同點在于對于大企業(yè)利潤征稅薄弱。

同時，數(shù)字化在現(xiàn)實中“蠶食”所有的經(jīng)濟部門。數(shù)字化擴展至所有行業(yè)，不同部門的利潤將轉(zhuǎn)移至國外，數(shù)字經(jīng)濟所創(chuàng)造的生產(chǎn)力沒有轉(zhuǎn)化為大國的附加財政稅收，該情形是史無前例的。

個人數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟中的關(guān)鍵資源

《報告》創(chuàng)造性地提出，數(shù)字經(jīng)濟中所有大企業(yè)的共同點在于強化利用對于用戶活動常規(guī)而系統(tǒng)跟蹤產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)，尤其是個人數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟中的關(guān)鍵資源。企業(yè)可以利用數(shù)據(jù)評估及改善其運用的表現(xiàn)和個性化服務(wù)，向用戶推銷商品、支持對于其他應(yīng)用的開發(fā)、做出戰(zhàn)略決定等。數(shù)據(jù)同樣在第三方有利用價值，尤其對于跨越軟件平臺模式?？傊瑪?shù)據(jù)是大型數(shù)字企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的杠桿。

然而，數(shù)據(jù)的收集利用靠的是“免費勞動”。在數(shù)字經(jīng)濟中，所有行為都會留下痕跡。通過對其在線活動常規(guī)而系統(tǒng)地跟蹤，用戶運用數(shù)據(jù)的收集并沒有報酬。用戶由于享受了服務(wù)，變成了企業(yè)的準合作者及志愿者。收集、存儲、處理并實時納入生產(chǎn)鏈，用戶“免費勞動”的數(shù)據(jù)打破了生產(chǎn)與消費的界限。受交互界面質(zhì)量及網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)的吸引，用戶通過數(shù)據(jù)成為生產(chǎn)的附屬，并在不同的商業(yè)模式下創(chuàng)造了價值。

因此，數(shù)字經(jīng)濟超越了傳統(tǒng)的公司理論，讓一個應(yīng)用的用戶“工作”成為可能。對于用戶活動的無償利用可以部分解釋數(shù)字經(jīng)濟無比巨大的生產(chǎn)力。令人擔憂的是，相關(guān)企業(yè)并不通過稅收回報在該國領(lǐng)土上用戶的免費勞動。用戶活動由于公共支出，尤其是教育、社會保障或全境網(wǎng)絡(luò)覆蓋而得以數(shù)十倍擴張。數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展本身呼喚志愿性的產(chǎn)業(yè)政策，需要額外公共資源的運用。數(shù)字經(jīng)濟中的大企業(yè)利用用戶活動，同樣需要對此有所貢獻。

“誰使用誰付費”

《報告》建議，從長期來看，應(yīng)確立向數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)在領(lǐng)土內(nèi)實現(xiàn)利潤征稅的權(quán)利。這需要明確一個適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的“永久住所地”概念。建議企業(yè)在一國領(lǐng)土以常規(guī)系統(tǒng)方式跟蹤用戶數(shù)據(jù)而開展其活動，該國即視為“永久住所地”。但考慮到國際稅法避免重復(fù)征稅等自身限制，該建議不可避免地需要在歐盟及OECD范圍內(nèi)談判以對征稅權(quán)規(guī)則進行修改。

短期來看，建立與利用常規(guī)系統(tǒng)跟蹤用戶活動數(shù)據(jù)相聯(lián)系的稅收制度。《報告》建議基于企業(yè)對于數(shù)據(jù)的收集征稅，其目標在于建立一個可以促進企業(yè)更規(guī)范地收集和使用數(shù)據(jù)的稅收制度。該稅收涉及建立類似環(huán)境稅中“誰污染誰付費”的原則。在不減損企業(yè)個人數(shù)據(jù)保護義務(wù)的前提下，遵循“誰使用誰付費”原則。其核心在于加強個人數(shù)據(jù)保護，對于不合規(guī)個人數(shù)據(jù)收集、使用行為征稅，而對于合規(guī)個人數(shù)據(jù)收集、使用行為減稅或免稅。

具體來說，其適用范圍為所有收集、使用來自法國境內(nèi)用戶數(shù)據(jù)的企業(yè)，不論其注冊地在哪兒。將對達到一定用戶數(shù)量的企業(yè)收取，避免阻礙新創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展。對企業(yè)的每個跟蹤用戶將會適用統(tǒng)一稅率。適用中，企業(yè)一方面可在稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管下自行申報數(shù)據(jù)量，另一方面可由第三方獨立機構(gòu)確定其數(shù)據(jù)量及納稅額。由于門檻的設(shè)立及對“用戶常規(guī)系統(tǒng)跟蹤”的要求，該稅收起初可能僅針對部分大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，包括移動應(yīng)用商店等。該稅收的其他細節(jié)還有待進一步明確。

前途未卜的數(shù)據(jù)稅

不可否認，法國經(jīng)濟蕭條是互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)稅出臺的大背景。法國政府希望在經(jīng)濟危機的大環(huán)境下縮減開支及增加財政收入。但依照現(xiàn)行的稅收體制，法國難以從互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟上收到稅收，向國際互聯(lián)網(wǎng)巨頭征稅可以在一定程度上補充法國的國庫。同時，通過稅收杠桿向美國等互聯(lián)網(wǎng)巨頭征稅，也可抑制跨國互聯(lián)網(wǎng)公司的發(fā)展，扶持本土企業(yè)發(fā)展。

目前，法國政府僅發(fā)布了官方關(guān)于數(shù)據(jù)稅論證的報告，征收數(shù)據(jù)稅是否能進入立法程序并獲得立法機構(gòu)批準尚不確定。國際層面，數(shù)據(jù)稅涉及各國對數(shù)據(jù)經(jīng)濟的立場、歐盟稅收體系的調(diào)整、新稅種的增加等，征收數(shù)據(jù)稅能否成為全球的趨勢還需要進一步觀察。

啟示：個人數(shù)據(jù)保護刻不容緩

法國認為個人數(shù)據(jù)已經(jīng)成為數(shù)字經(jīng)濟關(guān)鍵資源的觀點值得注意。隨著云計算、物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，“大數(shù)據(jù)”的概念也深入人心，個人數(shù)據(jù)越來越成為產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵資源。同樣，個人數(shù)據(jù)濫用、泄露等現(xiàn)象也頻頻發(fā)生。加強個人數(shù)據(jù)保護，就是保護產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵資源，創(chuàng)造良好的產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境。法國一向重視個人數(shù)據(jù)保護，目前提出“數(shù)據(jù)稅”，通過稅收杠桿刺激企業(yè)加大對于個人數(shù)據(jù)的保護力度，從而達到數(shù)據(jù)稅減免，也是個人數(shù)據(jù)保護的重要舉措。

2012年12月28日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十次會議通過《全國人大關(guān)于加強網(wǎng)絡(luò)信息保護的決定》，其中包括個人信息保護、實名制、垃圾電子信息管理等內(nèi)容。相比以前的《電信條例》、《互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)管理辦法》等互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)立法，這是我國在互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域?qū)蛹壿^高的立法，凸顯國家在互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域加強個人信息保護的決心。但《決定》僅對網(wǎng)絡(luò)信息保護進行了原則性規(guī)定，個人信息保護相關(guān)細則需要相關(guān)部門規(guī)章等進一步完善，其進一步實施依然任重道遠。 [!--empirenews.page--]