電信業(yè)營改增有望上半年實行 稅率或被調(diào)整至11%

記者從權(quán)威人士處獲悉，作為財稅體制改革重要一環(huán)的“營改增”工作，今年上半年有望正式擴圍至電信業(yè)，并有可能最早于今年4月開始實施。屆時，包括三大運營商在內(nèi)的電信企業(yè)，將被改征增值稅，適用稅率也將發(fā)生重大調(diào)整。盡管這一消息尚未得到三大運營商的正式確認，但已有運營商人士向《經(jīng)濟參考報》記者坦言，運營商的部分相關(guān)部門已經(jīng)開始展開針對性業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并開始對各類套餐業(yè)務(wù)進行梳理，計劃適時進行優(yōu)化調(diào)整。

不少運營商人士表示，如果“營改增”后電信業(yè)實施11%的稅率，將加大企業(yè)稅負，勢必在短期內(nèi)影響運營商營收，造成其利潤下滑；但從長期看，這將倒逼電信企業(yè)特別是三大運營商改變過去粗放的業(yè)務(wù)模式，轉(zhuǎn)而采取精細化運營策略。

調(diào)整

稅率或提高至11%

2013年4月份的國務(wù)院常務(wù)會議提出擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點。然而，在12月4日的國務(wù)院常務(wù)會議上，鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)被納入2014年1月1日擴圍行業(yè)內(nèi)，電信業(yè)被排除在外。

目前，電信業(yè)繳納營業(yè)稅時稅率是3%，而在“營改增”后，稅率則有可能被調(diào)整至11%。此前，普華永道中國大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時指出，“據(jù)我們了解，國家傾向于11%的稅率，而行業(yè)則覺得11%太高，希望爭取到6%的稅率。郵電通信業(yè)本來繳納3%的營業(yè)稅，如果變成11%的增值稅，對其業(yè)務(wù)可能會有很大影響。電信資費是國家規(guī)定的，如果不能提高價格的話，行業(yè)承受的壓力可能會比較大。”

盡管目前針對電信業(yè)“營改增”的最終稅率還未出臺，但上述權(quán)威人士已向《經(jīng)濟參考報》記者表示，最終的稅率很有可能被定為11%。

值得注意的是，實施“營改增”后，企業(yè)執(zhí)行的稅收抵扣政策也將發(fā)生調(diào)整。上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院黨總支書記胡怡建接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時指出：“基礎(chǔ)電信需要鋪設(shè)光纜、架基站，可以拿到不少進項，增值服務(wù)的抵扣極少。”

此外，“營改增”后，預(yù)存話費贈送終端或其他商品等營銷活動都可能視同銷售，計入銷項稅。據(jù)一位稅務(wù)系統(tǒng)人士稱，在營業(yè)稅體系下，電信行業(yè)開展預(yù)存話費送手機的業(yè)務(wù)，手機不用繳納增值稅，也免征營業(yè)稅。而如果電信業(yè)繳納增值稅，手機作為銷售處理，要按照市場價繳增值稅。“如果花5000塊錢買手機，送2000塊錢話費，那么手機價格就會被認定為3000塊錢，這3000塊錢按17%繳增值稅，另外2000塊錢是語音服務(wù)，可能按照6%繳稅。”該人士向記者解釋道。

壓力

運營商利潤面臨下滑

對于電信業(yè)實施“營改增”，目前業(yè)內(nèi)人士普遍認為，從成本收入的角度上來講，短期內(nèi)這將給電信業(yè)帶來負面影響，導(dǎo)致企業(yè)稅負上升，利潤下降。對于三大運營商而言，“營改增”后將使運營商的大部分運營成本難以取得上游的增值稅抵扣，意味著稅負增加利潤減少。

對于上述分析，有運營商財務(wù)部門工作人員在接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時表示認同。該人士介紹，從營業(yè)收入方面看，增值稅的價稅分離將導(dǎo)致收入下降；成本費用方面，可抵扣項目主要包括終端等貨物成本、水電費、燃油費、維修費等，可抵扣項目變少，資本開支方面，可抵扣項目主要為設(shè)備采購等，建筑安裝尚未納入“營改增”范圍。綜合起來，“營改增”后企業(yè)的稅負將增加，利潤將減少。該人士還介紹，“營改增”后如果運營商不能通過提價等方式實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁，則現(xiàn)有收入的約10%將轉(zhuǎn)變?yōu)殇N項稅，直接導(dǎo)致企業(yè)收入指標下降。

另有中國電信分公司財務(wù)人事表示，盡管目前相關(guān)抵扣政策還未確定，但“營改增”后可能使運營商的利潤下滑5%到10%。目前，部分第三方市場機構(gòu)預(yù)期，實施“營改增”后三大運營商的利潤會應(yīng)聲下滑，中國移動、中國電信和中國聯(lián)通利潤下滑程度將分別在10%到20%之間。

中信證券等多家券商研報介紹，除了因可抵扣成本占比小導(dǎo)致利潤下降外，“營改增”對運營商的影響還包括：贈送終端、服務(wù)等被視同銷售，運營商的銷售策略面臨調(diào)整；結(jié)算發(fā)票開票量增大；會計核算系統(tǒng)將進行調(diào)整；IT系統(tǒng)面臨升級改造。而這些都將造成運營商成本上升，進而使其利潤下滑。

不過也有財稅專家表示，“營改增”后會給電信企業(yè)利潤帶來怎樣的影響，還要看企業(yè)會采用怎樣的增值稅稅率。有財務(wù)分析人士以中國聯(lián)通2012年財報數(shù)據(jù)為例，向《經(jīng)濟參考報》記者介紹，若適用6%的增值稅率，則中國聯(lián)通的稅負率(稅前)將下降約2.4%，對于凈利率較薄的中國聯(lián)通而言，將使其利潤增厚50%左右；但如果適用11%的增值稅率，中國聯(lián)通的稅負率(稅前)則將增加約1.4%，將侵蝕企業(yè)利潤約30%。

機遇

倒逼運營商轉(zhuǎn)型

盡管擔憂利潤下降，但也有運營商人士向《經(jīng)濟參考報》記者表示，“營改增”勢必倒逼運營商經(jīng)營轉(zhuǎn)型，在經(jīng)歷陣痛后，運營商將改變目前粗放的業(yè)務(wù)模式，轉(zhuǎn)而采取精細化運營策略。因此，從長期看，“營改增”將對三大運營商的健康發(fā)展產(chǎn)生積極影響。

北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿介紹，目前三大運營商在競爭中均大量使用各種促銷手段，如充話費送手機、積分換物品等。根據(jù)財稅部此前明文規(guī)定，運營商開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物業(yè)務(wù)，屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時贈送實物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進項稅額不得予以抵扣；其附帶贈送實物的行為是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。而“營改增”后，預(yù)存話費送的手機、禮品，客戶利用積分兌換的商品，均有可能視同銷售，要計征銷項稅額。

對此，上述運營商財務(wù)人士表示，將根據(jù)“營改增”實施后的具體稅率和抵扣政策，有針對性地調(diào)整目前的經(jīng)營方式。例如，減少實物贈送，盡量通過產(chǎn)品折扣方式處理，并在發(fā)票上列明。此外，還有可能進一步加大集采力度，并降低手機終端的補貼額度。

普華永道中國大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮認為，“營改增”后將對三大運營商的稅務(wù)管理、營銷模式、采購均產(chǎn)生直接影響，這將對企業(yè)的經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)管理提出更高的要求。[!--empirenews.page--]

事實上，對于即將到來的“營改增”，三大運營商已經(jīng)開始著手準備。

此前，有中國聯(lián)通山東省分公司工作人員介紹，中國聯(lián)通正在梳理供應(yīng)商，確定哪些屬于增值稅一般納稅人，并可以提供增值稅發(fā)票；而在采購過程中，則盡量不選擇小規(guī)模納稅人，或者使小規(guī)模納稅人報以更低的交易價格。

有中國電信人士則介紹，實施“營改增”后，運營商現(xiàn)行業(yè)務(wù)模式中，一些壞賬也會被確認為企業(yè)收入，并有可能按照11%的稅率征稅。因此，中國電信內(nèi)部已經(jīng)開始對各類套餐業(yè)務(wù)進行梳理，計劃做針對性優(yōu)化調(diào)整。