喬布斯70億美元遺產(chǎn)或交由信托機(jī)構(gòu)管理
“人死了,錢沒(méi)花完”。
有好事者借此對(duì)留下巨額資產(chǎn)的蘋果公司前董事長(zhǎng)、聯(lián)合創(chuàng)始人史蒂夫·喬布斯(Steve Jobs)表示惋惜。
盡管喬布斯生前曾公開(kāi)表示對(duì)錢“不感冒”,但這位一手創(chuàng)建蘋果帝國(guó)的傳奇人物逝世后所留下的巨大資產(chǎn)無(wú)疑將備受關(guān)注。按《福布斯》雜志的數(shù)據(jù),截至2011年9月,喬布斯個(gè)人總資產(chǎn)約為70億美元,其身家在2011年全球富豪排行榜中位列第110位。
如此龐大的遺產(chǎn)誰(shuí)來(lái)繼承?如何分配?
最新曝光的文件顯示,喬布斯和妻子早在2009年便將至少三處房產(chǎn)置于信托機(jī)構(gòu)名下,但不清楚其名下的股票和其它非房產(chǎn)財(cái)產(chǎn)是否也已經(jīng)委托給信托機(jī)構(gòu)管理。
“將財(cái)產(chǎn)置于信托機(jī)構(gòu)名下,好處可以是:稅務(wù)安排(例如遺產(chǎn)稅),延續(xù)家族財(cái)產(chǎn), 把財(cái)產(chǎn)在信托中保留數(shù)代,確保財(cái)富能夠在保密的情況下分配予指定的承繼人,并不須要經(jīng)過(guò)繁復(fù)及公開(kāi)的法律程序—遺產(chǎn)承辦手續(xù)等等。”蘇格蘭皇家銀行旗下私人銀行——蘇格蘭皇家顧資銀行 (RBS Coutts) 大中華業(yè)務(wù)主管暨執(zhí)行副總裁岑樂(lè)中10月13日在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示。
總部位于倫敦的蘇格蘭皇家顧資銀行創(chuàng)建于1692年,最初只為英國(guó)女王一人服務(wù),目前管理著9.8萬(wàn)名富豪客戶、高達(dá)450億美元的資產(chǎn)。
信托管理避稅
一生坎坷而終成大業(yè)的喬布斯于美國(guó)當(dāng)?shù)貢r(shí)間10月5日辭世。
這位傳奇人物到底留下多少遺產(chǎn),或許將永遠(yuǎn)是個(gè)謎。不過(guò),根據(jù)彭博新聞社估計(jì),喬布斯的凈資產(chǎn)在 9月6日至少有67億美元。他持有迪士尼公司7.4%的股份,當(dāng)天市值44億美元;550萬(wàn)股蘋果股份,當(dāng)天市值21億美元。根據(jù)彭博新聞社提供的數(shù)據(jù),喬布斯所持有的迪士尼股份自2006年以來(lái)至少給他帶來(lái)2.42億美元的稅前收入。
除了股票之外,喬布斯還擁有房產(chǎn)等其他財(cái)產(chǎn)。公開(kāi)記錄顯示,喬布斯和妻子勞倫共同擁有他們?cè)诩又菖谅灏柾惺械囊惶幏慨a(chǎn),此外二人還在附近的伍德賽德?lián)碛袃商幏慨a(chǎn)。土地記錄顯示,2009年3月,即喬布斯第二次病休兩個(gè)月后,他和妻子將上述三處房產(chǎn)所有權(quán)登記在兩家信托機(jī)構(gòu)名下。當(dāng)年6月份,喬布斯在接受了肝臟移植手術(shù)以后重返蘋果。
不過(guò),目前尚不清楚喬布斯是否也已經(jīng)將股票和其它非房產(chǎn)財(cái)產(chǎn)委托給信托機(jī)構(gòu)管理,亦不清楚喬布斯是否曾立下遺囑交代遺產(chǎn)分配事項(xiàng),而他復(fù)雜的身世則令這一問(wèn)題變得更加撲朔迷離。
喬布斯由人收養(yǎng)長(zhǎng)大,在他去世后,他的生父尚在人世,他自己留下孀妻勞倫及共同養(yǎng)育的三個(gè)子女,此外他與前女友布瑞南所生的一個(gè)女兒也或許有繼承權(quán)。
按照加州法律規(guī)定,喬布斯家人必須在委托人去世30天內(nèi)向法院提
交遺囑。但法律界人士指出,如果喬布斯留下遺囑,可能也只是在文件中寫明已將一切財(cái)產(chǎn)留給信托機(jī)構(gòu),再根據(jù)相關(guān)信托規(guī)定進(jìn)行管理,而信托規(guī)定一般都不會(huì)對(duì)外公開(kāi)。
“我們相信,很少有人會(huì)愿意將財(cái)產(chǎn)分配這樣的隱私公之于世, 相信喬布斯也不例外。 因此我們估計(jì)透過(guò)設(shè)立信托,他希望將財(cái)產(chǎn)分配保密,同時(shí),我們相信亦是稅務(wù)上的考慮。”岑樂(lè)中稱。
美國(guó)法律規(guī)定,遺產(chǎn)管理人或遺囑執(zhí)行人必須在原財(cái)產(chǎn)所有者死亡后9個(gè)月內(nèi),負(fù)責(zé)以現(xiàn)金方式繳清稅款,然后才可以進(jìn)行遺產(chǎn)分配。由于美國(guó)遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)較高,并按物價(jià)指數(shù)浮動(dòng),稅率實(shí)行超額累進(jìn)制,最高稅率達(dá)55%,因此,將財(cái)產(chǎn)置于信托機(jī)構(gòu)名下成為很多富有人士合法避稅的重要手段。
海外富豪遺產(chǎn)管理模式
與美歐國(guó)家不同,遺產(chǎn)規(guī)劃管理在中國(guó)還是一個(gè)相對(duì)陌生的領(lǐng)域。
“視乎家庭的背景、成員的公民身份、居留國(guó)家及資產(chǎn)所在地(因在稅務(wù)上可能面對(duì)巨大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)及風(fēng)險(xiǎn)),海外富豪財(cái)富規(guī)劃的模式可以有很多種。”岑樂(lè)中表示。
岑樂(lè)中稱,比如對(duì)像喬布斯這樣擁有巨額資產(chǎn)的人士進(jìn)行財(cái)產(chǎn)規(guī)劃管理,首先必須要了解客戶的需要,并聯(lián)同各方之專業(yè)人士,包括稅務(wù)、投資、法律、信托等專家,從而制定合適的管理計(jì)劃方案。
其中最廣為應(yīng)用的一種就是不可撤銷/可撤銷的全權(quán)信托(Discretionary Trust),即喬布斯可能設(shè)立的信托類型。“在這種模式下,客戶需要委任專業(yè)信托人(如私人銀行信托人),為家族受托人,成立人與信托人簽訂一項(xiàng)信托契據(jù),訂明信托人和信托成立人的權(quán)責(zé)范圍,以及信托指定受益人。”岑樂(lè)中稱。
“從我們的經(jīng)驗(yàn)得知,有很多家庭因?yàn)榉N種原因,上一代甚至數(shù)代辛勤積累的財(cái)富在數(shù)年間大幅減少。比如,生意經(jīng)營(yíng)不善,投資嚴(yán)重失誤,過(guò)度消費(fèi)等等。另一常見(jiàn)情況就是下一代對(duì)財(cái)產(chǎn)分配有巨大爭(zhēng)議,導(dǎo)致巨額律師費(fèi)的無(wú)謂支出或令百年基業(yè)四分五裂,成為大眾茶余飯后的談資。”他表示,為避免這些情況,在很多發(fā)達(dá)國(guó)家,差不多每一個(gè)富豪家族都設(shè)有某種形式的家庭信托架構(gòu)。
此外,海外富豪還可通過(guò)家族基金(Family Foundation)配合海外公司架構(gòu)來(lái)進(jìn)行遺產(chǎn)規(guī)劃管理。他介紹,一個(gè)典型的例子是,比爾·蓋茨夫婦名下的資產(chǎn)超過(guò)400億美元,他在遺囑中計(jì)劃將遺產(chǎn)的98%捐給自己創(chuàng)辦的、以他和妻子名字命名的比爾和梅琳達(dá)基金會(huì)。
“還有通過(guò)成立家族辦公室(Family Office),或者通過(guò)人壽保險(xiǎn),都可以是一種稅務(wù)策劃或遺產(chǎn)規(guī)劃管理的工具。除了海外富豪外,這些對(duì)于內(nèi)地客戶的海外資產(chǎn)或由境外公司擁有的內(nèi)地資產(chǎn)均非常合適。”岑樂(lè)中說(shuō)。
“我們協(xié)助很多富豪策劃及管理種種形式的家族信托或基金架構(gòu)。盡管遺產(chǎn)規(guī)劃管理在中國(guó)尚屬新生事物,但中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá),將會(huì)有越來(lái)越多的實(shí)業(yè)家及公司管理層進(jìn)入富豪之行列,而中國(guó)人十分重視家族財(cái)富及生意之延續(xù)性,對(duì)財(cái)產(chǎn)策劃服務(wù)的需求,只會(huì)與日俱增。”岑樂(lè)中對(duì)于中國(guó)市場(chǎng)的前景頗為樂(lè)觀。